La publicación del Plan General de Control Tributario y Aduanero 2026 (el Plan) confirma una evolución clara en el enfoque de la Agencia Tributaria: menos tolerancia al formalismo y mayor énfasis en el análisis económico real de las estructuras y operaciones intragrupo.

El mensaje del Plan es continuista, pero con un nivel de exigencia claramente mayor para los grupos con presencia internacional.

 

Sustancia Económica vs. Forma Jurídica: El nuevo estándar en Precios de Transferencia

En materia de precios de transferencia, la inspección seguirá centrada en las operaciones vinculadas internacionales, con especial atención a aquellos casos en los que los resultados no sean coherentes con las funciones, activos y riesgos asumidos.

Las áreas que previsiblemente concentrarán mayor revisión incluyen, entre otras:

• Reestructuraciones empresariales intragrupo, operaciones con intangibles, servicios y cánones intragrupo, financiación intragrupo, entidades con pérdidas recurrentes o perfiles de riesgo limitado.

El Plan refuerza el mensaje de que los argumentos puramente formales no serán suficientes cuando no exista sustancia económica real. En este contexto, la documentación de precios de transferencia será analizada no solo desde una perspectiva formal, sino atendiendo a su contenido material, al análisis sustancial de funciones, activos y riesgos y a su coherencia con la realidad operativa y los resultados obtenidos por el grupo.

En paralelo, el Plan mantiene el impulso a los acuerdos previos de valoración (APAs) y a los procedimientos amistosos (MAP), como instrumentos clave para aportar seguridad jurídica y prevenir situaciones de doble imposición en estructuras internacionales complejas.