La necesaria preparación de una operación de restructuración en el ámbito de las operaciones de M&A

El TEAC admite (en dos resoluciones de 24 de Junio de 2025) que la regularización de la ventaja fiscal obtenida en operaciones de restructuración sujetas al régimen de neutralidad fiscal puede afectar al propio diferimiento. La forma de regularizar la ventaja fi scal sigue siendo objeto de debate y puede centrarse en una fórmula dilatada en el tiempo, a medida que dicha ventaja se obtiene. Dicha regularización solo será válida cuando exista animo de elusión o de evasión fi scal, aspecto sin el cual, no procederá exigir ningún tributo adicional.

Atención a la tributación indirecta en los servicios de intermediación en operaciones internacionales de M&A con inmuebles situados en España:

La Dirección General de Tributos (DGT), V2661-20, de 17 de agosto de 2020 analiza un supuesto en qué supuestos un servicio de intermediación en una operación de compraventa de participaciones en una sociedad con sustrato inmobiliario puede quedar sujeta a IVA.

¿Puede Hacienda tener acceso al Informe de Due Diligence fiscal?

Al menos, eso pretende el TEAC en su resolución de 15 de octubre de 2025, al admitir el derecho de la Administración Tributaria a requerir el informe de due diligence obtenido por un contribuyente, en el entorno de un procedimiento de compraventa de participaciones y considerar que estos documentos se incluyen en el concepto de información con trascendencia tributaria.