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  • NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Informes:

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

22-03-2018

La principal novedad que introduce esta nueva norma internacional de información financiera (NIIF) es un modelo de deterioro de activos financieros basado en la “pérdida esperada”, frente al modelo de “pérdida incurrida” en que se basa la actual NIC 39.

Este nuevo modelo de deterioro de activos financieros es complejo, ya que fue desarrollado principalmente para ser aplicado por las entidades financieras, si bien existe la posibilidad, en determinados casos, de aplicar un modelo simplificado. Cabe esperar que este nuevo enfoque supondrá adelantar el reconocimiento del deterioro de determinados activos.

¿Y por qué este cambio de modelo? El sistema de deterioro durante la anterior crisis financiera reconoció las pérdidas en menor cuantía y más tarde (“too little too late”). En síntesis, mientras la NIC 39 precisaba la existencia de una evidencia de deterioro para registrar la provisión (modelo de “pérdida incurrida”), la NIIF 9 asume que en cada activo financiero existe, implícitamente, cierta probabilidad de impago desde su organización, por lo que la estimación debe ser registrada desde el reconocimiento inicial (modelo de “pérdida esperada”).

Otro de los principales cambios que introduce la NIIF 9 es la valoración de los instrumentos de patrimonio (activos). La nueva norma no contempla la posibilidad de registrar estos activos, después de su reconocimiento inicial, a coste sino que deberán ser valorados a valor razonable.

Adicionalmente, se simplifican también los criterios para la aplicación de la contabilidad de coberturas. Esto implica la eliminación del test de eficiencia contemplado en la NIC 39 y cuya aplicación práctica dificultaba la calificación de determinados instrumentos derivados como instrumentos de cobertura.