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  • MÁS OBLIGACIONES EN EL IVA PARA LAS NUEVAS GRANDES EMPRESAS
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MÁS OBLIGACIONES EN EL IVA PARA LAS NUEVAS GRANDES EMPRESAS

03-02-2020

Tras la presentación de la declaración anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), los sujetos pasivos que hayan excedido los 6.010.121,04 millones de euros de volumen de operaciones serán considerados para este ejercicio 2020 grandes empresas a efectos del IVA.

Esta nueva calificación de gran empresa no solo conlleva la obligación de presentar de forma mensual la autoliquidación del IVA –Modelo 303- sino que también obliga a estos sujetos pasivos a llevar los libros registros de IVA de forma electrónica a través del sistema de Suministro Inmediato de Información (conocido como “SII”).

En líneas generales, el SII consiste en el suministro casi inmediato de la información contenida en las facturas emitidas y recibidas de forma telemática a la Agencia Tributaria española (AEAT). Con esta información se generará de forma automática los libros de IVA de los sujetos pasivos en la base de datos de la AEAT.

La información deberá ser reportada, con carácter general, no más tarde de los 4 días desde la emisión de la factura o desde el registro de la factura recibida. No obstante, existen otros plazos a considerar según las diferentes especialidades de cada operativa. Además, deberá informarse del tratamiento de cada una de las operaciones (exenciones, no sujeción, regímenes especiales, etcétera) a través de cada uno de los códigos creados en esta herramienta por la AEAT para la correcta elaboración de los libros registro en su base de datos.

De esta manera, es de capital importancia llevar a cabo un minucioso análisis de cada una de las operaciones realizas para codificarlas correctamente en este sistema SII, evitando discordancias con las autoliquidaciones a presentar que podrían provocar el inicio de actuaciones de comprobación por parte de la AEAT.

Por otro lado, es importante señalar que el incumplimiento de la llevanza de los libros registro de IVA a través del SII conlleva sanciones de hasta seis mil euros al trimestre e incluso la denegación de la deducibilidad de todas las cuotas de IVA soportado por el sujeto pasivo al no cumplir con las obligaciones formales de registro de las operaciones que la Ley del IVA exige.

Es por ello que los sujetos pasivos obligados por el SII (Suministro inmediato de información) deben cumplir de forma satisfactoria de esta obligación formal a efectos del IVA, que puede tener importantes repercusiones fiscales.

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