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ÚLTIMAS NOVEDADES SOBRE EL IMPUESTO SOBRE DETERMINADOS SERVICIOS DIGITALES

11-12-2020

El pasado 16 de octubre se publicó la Ley que aprobaba el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Tal y como informábamos en nuestra alerta "Aspectos más relevantes de las Tasas Google y Tobin":

  • El impuesto grava tres tipos de servicios: publicidad en línea, intermediación en línea y transmisión de datos.
  • El tipo impositivo es el 3% y se aplica sobre los ingresos obtenidos.
  • Únicamente son contribuyentes las empresas con una cifra de negocios superior a 750 millones de euros y con ingresos sujetos al impuesto superiores a 3 millones de euros en el ejercicio anterior. Los umbrales deben calcularse, en su caso, a nivel de grupo.
  • El primer periodo sujeto a gravamen será el primer trimestre de 2021.

Tras la publicación de la norma, muchos han sido los aspectos controvertidos que han llevado a las empresas a cuestionarse en qué casos concretos deben tributar por el impuesto. Uno de estos aspectos ha sido, por ejemplo, a quién se atribuye un servicio de publicidad en línea cuando existen varias partes involucradas o, cómo debe computarse determinadas operaciones intragrupo de las que quedan sujetas al Impuesto.

Pues bien, en la actualidad todavía no existe criterio interpretativo de la Administración Tributaria que ayude al contribuyente a aclarar las dudas relativas al Impuesto. Esperemos que, siguiendo el ejemplo francés, la Administración publique pronto algún documento que arroje algo de luz.

Respecto al desarrollo reglamentario del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales , el pasado día 3 de diciembre se publicó el borrador de proyecto de Real Decreto por el que se aprobará el Reglamento del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. En líneas generales, el texto del reglamento incluye:

  1. Los criterios que se deben utilizar para localizar los dispositivos de los usuarios con el fin de considerar realizados en el territorio de aplicación del Impuesto los diferentes servicios, tal y como describe la Ley del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales.
  2. Los parámetros y requisitos que deben cumplir los registros de cada operación por parte de las compañías además del contenido que debe tener la memoria descriptiva sobre los procesos, métodos, algoritmos y tecnologías empleadas por el sujeto pasivo del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales para analizar la sujeción de las operaciones.

Este borrador se encuentra sometido a trámite de audiencia pública hasta el próximo 16 de diciembre, tiempo durante el cual se podrá presentar las correspondientes aportaciones al texto.

Con la entrada en vigor del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales el próximo 16 de enero, nos encontramos en la recta final para revisar la obligación de tributación por el Impuesto en el 2021. Especialmente por la complejidad interpretativa de la norma, recomendamos que se analice cuanto antes la operativa y la posible tributación por el Impuesto y, en su caso, el cumplimiento de las obligaciones formales derivadas del mismo.

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